23.01.2025
23.01.2025. АПИ — При истребовании документов и информации о не являющихся контрагентами налогоплательщиках предписали указывать всю цепочку взаимодействия. Такое указание подчиненным издала Федеральная налоговая служба.
Действующий Налоговый кодекс РФ делегирует фискальным органам практически неограниченные права запрашивать материалы о деятельности проверяемого налогоплательщика у любых других компаний и даже граждан, в том числе не имеющих с «подозреваемым» непосредственных отношений.
Законность утвержденной самой фискальной службой формы требования оспорило ООО «Комплаенс». По его мнению, она не определяет, о каких налогоплательщиках должна запрашиваться информация: о непосредственно проверяемом (первым в цепочке взаимоотношений) или последнем (с которым имеются договоры и иное взаимодействие). Верховный суд России не усмотрел противоречий и подтвердил право «мытарей» истребовать документы не только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика, но и у последующих в цепочке. Вместе с тем служители Фемиды пришли к выводу, что «в зависимости от конкретного основания и субъекта истребования документов (информации) фактическое заполнение формы может отличаться». «Указание не проверяемого налогоплательщика, а его контрагента, в ряде случаев позволяет избежать неясности содержания требований о представлении документов (информации) и необоснованного отказа от их исполнения», – отмечается в решении высшей инстанции.
Для предупреждения противоречий заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Виктор Бациев указал отражать в запросе всю «цепочку взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком».