17.06.2026
17.06.2026. АПИ — Льготная ставка земельного налога не применяется в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), но используемых в предпринимательской деятельности. Такое решение принял Конституционный суд России.
Обратившийся в высшую инстанцию Алексей Колесов в 2022 году за 63 млн рублей купил в Саратовской области земельный участок, выделенный для размещения индивидуальной жилой застройки. Новый собственник разбил его на 670 наделов и стал сдавать их в аренду. Поскольку недвижимость использовалась не в личных целях, налоговая инспекция применила ставку земельного налога в 1,5 процента. Собственнику выставили требование на доплату более 2,8 млн рублей.
Оспаривая это решение, Алексей Колесов утверждал, что не имеет статуса индивидуального предпринимателя, а от сдачи в аренду он в отчетном году получил только убыток. Кроме того, значительная площадь была выделена под строительство дорог общего пользования.
Служители Фемиды пришли к выводу, что по смыслу налогового законодательства пониженная ставка в 0,3 процента установлена только для граждан, непосредственно использующих земли для ИЖС. Для применения повышенной ставки в 1,5 процента инспекция должна доказать множественность участков и признаки коммерческого землепользования. Признавая требования фискальной службы законным районный суд констатировал, что площадь приобретенной Алексеем Колесовым земли и количество образованных участков с очевидностью свидетельствуют об их использовании в целях извлечения прибыли. «Истцом не представлено доказательств использования 617 земельных участков в целях удовлетворения личных потребностей», – заключил кассационная коллегия.
Конституционный суд России также не усмотрел противоречий. «Максимальный верхний предел ставки земельного налога 0,3 процента не применяется в отношении приобретенных (представленных) для индивидуального жилищного строительства земельных участков, которые используются в предпринимательской деятельности. Данное законоположение не содержит неопределенности и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя», – отмечается в определении высшей инстанции.
Отметим, что если выделенный для ИЖС участок не был застроен в течение трех лет, земельный налог рассчитывается с применением повышающих коэффициентов. Таким образом, компании и граждане, использующие эти земли в коммерческих целях, должны платить налог по ставке 3 или 6 процентов. Завтра Конституционный суд России начнет рассмотрение дела о легитимности применения повышающих коэффициентов.
По данным Федеральной налоговой службы, в собственности 40,3 млн граждан находится более 41 млн земельных участков. В том числе 8,7 млн занято жилищным фондом и объектами жилищно-коммунального комплекса, а также предоставлено для ИЖС. Средняя сумма земельного налога за такие участки в 2024 году составила 1,5 тысяч рублей.